自5月1日起“營改增”全面推開，對試點之一的金融行業(yè)的影響也逐漸顯現(xiàn)出來。

5月16日，中國工商銀行在其網(wǎng)站發(fā)布通知稱，該行從6月1日起不再受理新的個人賬戶綜合理財業(yè)務(wù)。有分析人士認為，這款產(chǎn)品走到盡頭，與剛剛落實的“營改增”密不可分。

受到“營改增”影響的不僅僅局限于銀行業(yè)。多位財稅人士告訴《中國經(jīng)營報》記者，金融業(yè)實行“營改增”后，從整體上看包括銀行、保險、券商等金融機構(gòu)的稅負和原來相比，不會發(fā)生太大變化。然而，由于“營改增”對于金融行業(yè)的細則還沒有公布，如科目較為復(fù)雜的銀行一類金融機構(gòu)，其盈利可能受到影響的程度仍是未知數(shù)。

理財業(yè)務(wù)臨變

5月16日，工行在其網(wǎng)站發(fā)布公告稱，該行從6月1日起不再受理新的個人賬戶綜合理財業(yè)務(wù)，對于已簽訂協(xié)議的客戶，將不再受理展期業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)停辦滿一年后存量客戶協(xié)議將全部終止。

記者了解到，個人賬戶綜合理財業(yè)務(wù)也叫存貸通業(yè)務(wù)，是專門針對在工行同時擁有個人貸款和個人存款的客戶設(shè)計的，通過簽訂相關(guān)理財協(xié)議，客戶就可以獲得高息理財收益，同時借此抵償其貸款。有分析人士認為，這款產(chǎn)品的終止或與剛剛落實的“營改增”有關(guān)?！盃I改增”實施后，企業(yè)稅法要求收支兩條線，原來理財收益抵償貸款利息的做法開始有了障礙，存款利息在新政后必須直接給到客戶。

不僅在銀行業(yè)，從2016年5月1日起，“營改增”開始在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)進行試點。2016年3月24日， 財政部和國家稅務(wù)總局曾發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）（以下簡稱“36號文”），對實施營改增的各項具體政策予以明確。

隨后，在“營改增”落地前夕，4月29日,財政部又公布了財稅[2016]46號文,對“營改增”試點期間有關(guān)金融業(yè)政策做了補充通知,如明確將通過開展質(zhì)押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券業(yè)務(wù)取得的利息收入歸入金融同業(yè)業(yè)務(wù)利息往來收入，即這部分利息免于繳納增值稅。

作為“營改增”最后的試點行業(yè)之一，金融業(yè)的稅率從原來營業(yè)稅的5%提升到增值稅的6%，從稅率方面看提升一個點對企業(yè)有一定的影響，不過改征增值稅后，金融業(yè)可以實行進項抵扣，這將有利于降低企業(yè)稅負。

所謂進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。增值稅進項抵扣，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時支付或者負擔(dān)的增值稅額，可以在計算繳納增值稅應(yīng)納稅額時從銷項稅額中抵減。

多位財稅人士在接受記者采訪時表示，從這一情況看，金融業(yè)實行“營改增”后，包括銀行、保險、券商等金融機構(gòu)的稅負和原來相比，不會發(fā)生太大變化。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司處長王葳表示，盡管金融業(yè)的稅率比原來增加1%，但是相應(yīng)地，金融業(yè)可以更多渠道獲取進項稅增值稅專票，比如說金融機構(gòu)可以購買不動產(chǎn)，光這一項的進項稅就可能達上億元，整體看，“營改增”不會影響金融業(yè)的盈利。

遵從成本增加

不過記者在采訪中了解到，“營改增”在落實的實際過程中，仍有很多困難。

以銀行業(yè)為例，某城商行計財部人士告訴記者，“營改增”給銀行利潤帶來的影響，取決于進項稅抵扣的幅度，而明確進項稅抵扣幅度的前提就要明確銀行科目中各科目的屬性，哪些可以算作進項稅用于抵扣、哪些是進項稅但不能抵扣；同時還要考慮，銷項稅能否向下游客戶轉(zhuǎn)嫁。

中國社科院金融研究所銀行研究室主任曾剛告訴記者，目前36號文只給出了“營改增”的大框架，其后的“補丁”文件46號文，也僅是明確了一部分項目的屬性，具體細則還沒有出臺。而對于會計科目眾多的銀行業(yè)而言，每個科目怎么歸類，銀行和稅務(wù)部門可能都還不明朗，還需要雙方進一步溝通確定。

根據(jù)36號文規(guī)定，與貸款服務(wù)直接相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但對于哪些是與貸款服務(wù)相關(guān)的直接金融服務(wù)還沒有明確界定。曾剛告訴記者：“目前中間業(yè)務(wù)收入不僅是銀行主要增長點，更是銀行轉(zhuǎn)型的方向。如果此后全部中間業(yè)務(wù)都算作跟貸款不相關(guān)的服務(wù)費用，那么‘營改增’落實后則對銀行的中間業(yè)務(wù)影響不大，只是稅率從原來的5%提升至6%，對銀行而言就是1個點的稅率變化。但如果在中間業(yè)務(wù)中很多項目都被視為和貸款相關(guān)項目，那銀行繳稅的基數(shù)就會增大?！?/p>

同時，記者了解到，由于“金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)”項目中的定義比較模糊,例如同業(yè)存單、大額存單等是否納入征稅范圍還需進一步明確。

另外，曾剛補充道，由于各家銀行的業(yè)務(wù)模式不同，利息收入、中間業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)等在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中占比不同，“營改增”對各家銀行的影響亦不相同。

對于銷項稅向下游客戶轉(zhuǎn)讓的可能性，曾剛認為，能否轉(zhuǎn)讓取決于市場競爭環(huán)境?！耙糟y行業(yè)為例，現(xiàn)在銀行機構(gòu)之間的競爭十分激烈。而且如今企業(yè)的直接融資渠道也多了，加上一些銀行面臨找不到合適貸款對象的情況，有錢貸不出，在這種局勢下，要將銷項稅轉(zhuǎn)嫁給客戶很難實現(xiàn)?！痹鴦?cè)缡钦f。

從整個金融行業(yè)的角度探討“營改增”存在的難點，在安永中國區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂看來，一是金融業(yè)機構(gòu)收入分散但支出集中而造成的進銷項不匹配問題；二是金融業(yè)分支機構(gòu)和網(wǎng)點分布較廣，且部分金融業(yè)的組織架構(gòu)存在同一?。ㄖ陛犑校﹥?nèi)跨區(qū)域管理的情形，如無法匯總至省級申報繳納，其內(nèi)部管理成本和調(diào)整成本將存在較大難度；三是金融業(yè)交易量龐雜，如采取按網(wǎng)點（或分支機構(gòu)）分別納稅，則在兩周（一般為15天）左右的申報期內(nèi)，所有網(wǎng)點全部完成業(yè)務(wù)整理并形成規(guī)范的申報繳納數(shù)據(jù)，對金融業(yè)的人力資源要求，人員水平很高，金融業(yè)納稅人的稅收遵從成本會有較大增加。

在此背景下，梁因樂認為，目前金融業(yè)改革的難度主要在于系統(tǒng)流程的改造，在短時間內(nèi)要做好系統(tǒng)改造、價稅分離的難度較大。“現(xiàn)在很多金融企業(yè)已經(jīng)花了很多資源、人力在系統(tǒng)和流程的改造上，未來技術(shù)成熟后，申報繳納數(shù)據(jù)都會得到提升?！?/p>