自5月1日起“營(yíng)改增”全面推開(kāi)，對(duì)試點(diǎn)之一的金融行業(yè)的影響也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。

5月16日，中國(guó)工商銀行在其網(wǎng)站發(fā)布通知稱(chēng)，該行從6月1日起不再受理新的個(gè)人賬戶(hù)綜合理財(cái)業(yè)務(wù)。有分析人士認(rèn)為，這款產(chǎn)品走到盡頭，與剛剛落實(shí)的“營(yíng)改增”密不可分。

受到“營(yíng)改增”影響的不僅僅局限于銀行業(yè)。多位財(cái)稅人士告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者，金融業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，從整體上看包括銀行、保險(xiǎn)、券商等金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)和原來(lái)相比，不會(huì)發(fā)生太大變化。然而，由于“營(yíng)改增”對(duì)于金融行業(yè)的細(xì)則還沒(méi)有公布，如科目較為復(fù)雜的銀行一類(lèi)金融機(jī)構(gòu)，其盈利可能受到影響的程度仍是未知數(shù)。

理財(cái)業(yè)務(wù)臨變

5月16日，工行在其網(wǎng)站發(fā)布公告稱(chēng)，該行從6月1日起不再受理新的個(gè)人賬戶(hù)綜合理財(cái)業(yè)務(wù)，對(duì)于已簽訂協(xié)議的客戶(hù)，將不再受理展期業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)停辦滿(mǎn)一年后存量客戶(hù)協(xié)議將全部終止。

記者了解到，個(gè)人賬戶(hù)綜合理財(cái)業(yè)務(wù)也叫存貸通業(yè)務(wù)，是專(zhuān)門(mén)針對(duì)在工行同時(shí)擁有個(gè)人貸款和個(gè)人存款的客戶(hù)設(shè)計(jì)的，通過(guò)簽訂相關(guān)理財(cái)協(xié)議，客戶(hù)就可以獲得高息理財(cái)收益，同時(shí)借此抵償其貸款。有分析人士認(rèn)為，這款產(chǎn)品的終止或與剛剛落實(shí)的“營(yíng)改增”有關(guān)?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)稅法要求收支兩條線(xiàn)，原來(lái)理財(cái)收益抵償貸款利息的做法開(kāi)始有了障礙，存款利息在新政后必須直接給到客戶(hù)。

不僅在銀行業(yè)，從2016年5月1日起，“營(yíng)改增”開(kāi)始在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。2016年3月24日， 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局曾發(fā)布了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“36號(hào)文”），對(duì)實(shí)施營(yíng)改增的各項(xiàng)具體政策予以明確。

隨后，在“營(yíng)改增”落地前夕，4月29日,財(cái)政部又公布了財(cái)稅[2016]46號(hào)文,對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間有關(guān)金融業(yè)政策做了補(bǔ)充通知,如明確將通過(guò)開(kāi)展質(zhì)押式買(mǎi)入返售金融商品、持有政策性金融債券業(yè)務(wù)取得的利息收入歸入金融同業(yè)業(yè)務(wù)利息往來(lái)收入，即這部分利息免于繳納增值稅。

作為“營(yíng)改增”最后的試點(diǎn)行業(yè)之一，金融業(yè)的稅率從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%提升到增值稅的6%，從稅率方面看提升一個(gè)點(diǎn)對(duì)企業(yè)有一定的影響，不過(guò)改征增值稅后，金融業(yè)可以實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，這將有利于降低企業(yè)稅負(fù)。

所謂進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，可以在計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額時(shí)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減。

多位財(cái)稅人士在接受記者采訪時(shí)表示，從這一情況看，金融業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，包括銀行、保險(xiǎn)、券商等金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)和原來(lái)相比，不會(huì)發(fā)生太大變化。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司處長(zhǎng)王葳表示，盡管金融業(yè)的稅率比原來(lái)增加1%，但是相應(yīng)地，金融業(yè)可以更多渠道獲取進(jìn)項(xiàng)稅增值稅專(zhuān)票，比如說(shuō)金融機(jī)構(gòu)可以購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)，光這一項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅就可能達(dá)上億元，整體看，“營(yíng)改增”不會(huì)影響金融業(yè)的盈利。

遵從成本增加

不過(guò)記者在采訪中了解到，“營(yíng)改增”在落實(shí)的實(shí)際過(guò)程中，仍有很多困難。

以銀行業(yè)為例，某城商行計(jì)財(cái)部人士告訴記者，“營(yíng)改增”給銀行利潤(rùn)帶來(lái)的影響，取決于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的幅度，而明確進(jìn)項(xiàng)稅抵扣幅度的前提就要明確銀行科目中各科目的屬性，哪些可以算作進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣、哪些是進(jìn)項(xiàng)稅但不能抵扣；同時(shí)還要考慮，銷(xiāo)項(xiàng)稅能否向下游客戶(hù)轉(zhuǎn)嫁。

中國(guó)社科院金融研究所銀行研究室主任曾剛告訴記者，目前36號(hào)文只給出了“營(yíng)改增”的大框架，其后的“補(bǔ)丁”文件46號(hào)文，也僅是明確了一部分項(xiàng)目的屬性，具體細(xì)則還沒(méi)有出臺(tái)。而對(duì)于會(huì)計(jì)科目眾多的銀行業(yè)而言，每個(gè)科目怎么歸類(lèi)，銀行和稅務(wù)部門(mén)可能都還不明朗，還需要雙方進(jìn)一步溝通確定。

根據(jù)36號(hào)文規(guī)定，與貸款服務(wù)直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但對(duì)于哪些是與貸款服務(wù)相關(guān)的直接金融服務(wù)還沒(méi)有明確界定。曾剛告訴記者：“目前中間業(yè)務(wù)收入不僅是銀行主要增長(zhǎng)點(diǎn)，更是銀行轉(zhuǎn)型的方向。如果此后全部中間業(yè)務(wù)都算作跟貸款不相關(guān)的服務(wù)費(fèi)用，那么‘營(yíng)改增’落實(shí)后則對(duì)銀行的中間業(yè)務(wù)影響不大，只是稅率從原來(lái)的5%提升至6%，對(duì)銀行而言就是1個(gè)點(diǎn)的稅率變化。但如果在中間業(yè)務(wù)中很多項(xiàng)目都被視為和貸款相關(guān)項(xiàng)目，那銀行繳稅的基數(shù)就會(huì)增大。”

同時(shí)，記者了解到，由于“金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)”項(xiàng)目中的定義比較模糊,例如同業(yè)存單、大額存單等是否納入征稅范圍還需進(jìn)一步明確。

另外，曾剛補(bǔ)充道，由于各家銀行的業(yè)務(wù)模式不同，利息收入、中間業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)等在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中占比不同，“營(yíng)改增”對(duì)各家銀行的影響亦不相同。

對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅向下游客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的可能性，曾剛認(rèn)為，能否轉(zhuǎn)讓取決于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。“以銀行業(yè)為例，現(xiàn)在銀行機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。而且如今企業(yè)的直接融資渠道也多了，加上一些銀行面臨找不到合適貸款對(duì)象的情況，有錢(qián)貸不出，在這種局勢(shì)下，要將銷(xiāo)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)嫁給客戶(hù)很難實(shí)現(xiàn)?！痹鴦?cè)缡钦f(shuō)。

從整個(gè)金融行業(yè)的角度探討“營(yíng)改增”存在的難點(diǎn)，在安永中國(guó)區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)看來(lái)，一是金融業(yè)機(jī)構(gòu)收入分散但支出集中而造成的進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)不匹配問(wèn)題；二是金融業(yè)分支機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)分布較廣，且部分金融業(yè)的組織架構(gòu)存在同一?。ㄖ陛犑校﹥?nèi)跨區(qū)域管理的情形，如無(wú)法匯總至省級(jí)申報(bào)繳納，其內(nèi)部管理成本和調(diào)整成本將存在較大難度；三是金融業(yè)交易量龐雜，如采取按網(wǎng)點(diǎn)（或分支機(jī)構(gòu)）分別納稅，則在兩周（一般為15天）左右的申報(bào)期內(nèi)，所有網(wǎng)點(diǎn)全部完成業(yè)務(wù)整理并形成規(guī)范的申報(bào)繳納數(shù)據(jù)，對(duì)金融業(yè)的人力資源要求，人員水平很高，金融業(yè)納稅人的稅收遵從成本會(huì)有較大增加。

在此背景下，梁因樂(lè)認(rèn)為，目前金融業(yè)改革的難度主要在于系統(tǒng)流程的改造，在短時(shí)間內(nèi)要做好系統(tǒng)改造、價(jià)稅分離的難度較大?！艾F(xiàn)在很多金融企業(yè)已經(jīng)花了很多資源、人力在系統(tǒng)和流程的改造上，未來(lái)技術(shù)成熟后，申報(bào)繳納數(shù)據(jù)都會(huì)得到提升?！?/p>