2021年12月30日，國家財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2021年第40號文《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（簡稱財稅40號文），明確再生資源回收增值稅新的計稅方法和各級財政、主管部門對存在違法違規(guī)給納稅人財政返還、獎補行為的，將追究相應(yīng)責(zé)任。旨在通過財稅兩大系統(tǒng)雙管齊下，共同解決上述問題，給再生資源行業(yè)營造一個公平且可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境，這將改變原有再生資源行業(yè)的市場格局。
財稅40號文執(zhí)行后，意味著一般回收企業(yè)、享受再生資源加工利用“即征即退”稅收政策企業(yè)、再生資源利用生產(chǎn)企業(yè)都必須取得進項發(fā)票；各地稅收洼地將被嚴(yán)格限制；托盤公司將成為歷史；前端自然人再生資源供貨商和大中小貿(mào)易商將被迫轉(zhuǎn)型，根據(jù)自己的交易規(guī)模注冊成為個體工商戶或一般納稅人；行業(yè)內(nèi)的其他參與者也需要調(diào)整自己在行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營策略。
所以，如何讓上游供貨散戶的身份合規(guī)，開出再生資源行業(yè)“第一張票”的問題，成為行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。天津拾起賣科技集團有限公司多年前就開始布局，通過自主研發(fā)的“城市礦山交易平臺”為再生資源產(chǎn)業(yè)合規(guī)管理提供了整體解決方案，在2022年3月份服務(wù)前端再生資源個體工商戶和末端再生資源利用采購需求方。
早在2016年拾起賣就確定了“再生資源產(chǎn)業(yè)+互聯(lián)網(wǎng)”方向，開始搭建“城市礦山交易平臺”，經(jīng)過五年的打造和升級迭代，打通了各個業(yè)務(wù)模塊的功能，實現(xiàn)了撮合交易、內(nèi)部管理、綜合服務(wù)、第三方監(jiān)管等功能的集成?！俺鞘械V山交易平臺”已經(jīng)具備了市場化能力，并于2021年12月28日在廣西南寧召開的“2021全國廢鋼鐵大會”上正式發(fā)布。
1、可以實現(xiàn)上游供貨散戶遠程注冊個體工商戶和稅務(wù)登記，并可為其提供一站式全程財稅服務(wù)，讓其合規(guī)經(jīng)營，快速適應(yīng)新政策法規(guī)的執(zhí)行。
2、下游利廢企業(yè)可以快速取得進項發(fā)票，并可實現(xiàn)對其前端供貨散戶的高效管理，降低交易成本，提高運營效率。以月采購15-20萬噸廢鋼的鋼廠為例，通過城市礦山平臺直接對接上游個體工商戶，只需2-3人操作平臺即可，將大大提高鋼廠廢鋼采購的運營效率和競爭優(yōu)勢。
3、基于平臺數(shù)據(jù)的真實、可追溯和不可篡改，工商、稅務(wù)和各類政府監(jiān)管單位可以實時監(jiān)管和規(guī)范管理；同時使供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品落地成為可能，為解決行業(yè)內(nèi)資金流轉(zhuǎn)提供了解決方案。
但是，還是無法順利全面解決問題。
因此，在今年兩會上，全國人大代表、天能控股集團董事長張?zhí)烊伪硎?，在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，再生資源回收企業(yè)在稅務(wù)方面面臨著一系列問題，其中最突出的是難以取得合規(guī)的進項發(fā)票，這導(dǎo)致了稅前扣除憑證問題，并增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
他建議采取試點企業(yè)代開、第三方代開、自制憑證扣除、核定征收等方式來解決大型再生資源回收企業(yè)的進項發(fā)票問題。他認為，通過試點企業(yè)代開再生資源回收小規(guī)模納稅人發(fā)票，可以延長增值稅抵扣鏈條，從而解決稅前扣除合法憑證的問題。此外，他還提出了根據(jù)不同行業(yè)回收企業(yè)的實際利潤情況，統(tǒng)一確定應(yīng)稅所得率，并采取按應(yīng)稅所得率核定征收的辦法征收企業(yè)所得稅的方案。
2024年3月13日，國務(wù)院發(fā)布了《推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案》，涵蓋20項重點任務(wù)，其中在完善再生資源回收企業(yè)稅收支持政策方面，《方案》提出：推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”做法。配合再生資源回收企業(yè)增值稅簡易征收政策，研究完善所得稅征管配套措施，優(yōu)化稅收征管標(biāo)準(zhǔn)和方式。
反向開票一般是指特定的交易情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。根據(jù)反向發(fā)票能否抵扣進項稅，反向開票可以分為兩類：一類具有抵扣進項稅功能。例如農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)自行填開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可用于計算抵扣企業(yè)進項稅額。
另一類不具有抵扣進項稅功能，主要作為稅前扣除憑證及財務(wù)核算憑證使用。例如二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，根據(jù)2022年商務(wù)部等部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于搞活汽車流通擴大汽車消費若干措施的通知》（商消費發(fā)〔2022〕92號），符合條件的企業(yè)從自然人處采購二手車，可以開具“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”作為過戶憑證，但不得抵扣進項稅。
4月9日，國家稅務(wù)總局局長胡靜林在推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新相關(guān)行業(yè)協(xié)會及企業(yè)座談會上透露，將在4月底前實現(xiàn)資源回收企業(yè)“反向開票”，并通過實施“反向開票”進一步暢通增值稅抵扣鏈條。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條明確，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。這里的“由付款方向收款方開具發(fā)票”，就是“反向開票”。
自然人數(shù)量多，開具發(fā)票較難規(guī)范，這是暢通增值稅抵扣鏈條的堵點。此次采用資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”的措施，不但解決了自然人開票的困難，同時也通過健全抵扣憑證的完整性，賦予資源回收企業(yè)規(guī)范合法的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，幫助資源回收企業(yè)規(guī)范財稅管理并有效降低其稅收負擔(dān)，從而促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展。這也是通過推進生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)型，促進新質(zhì)生產(chǎn)力形成，進而促進高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。
胡靜林介紹，在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門將依托稅收大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)篩選符合優(yōu)惠政策享受條件的納稅人，加強宣傳輔導(dǎo)服務(wù)，確保納稅人懂政策、會操作，以稅收政策的運行通暢、服務(wù)措施的持續(xù)優(yōu)化、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的全國統(tǒng)一，為資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈加快發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境，助力大幅提升國民經(jīng)濟循環(huán)質(zhì)量和水平。
對不法分子利用“反向開票”以及地方違規(guī)招商引資造成的“政策洼地”進行虛開騙稅的違法行為，將進一步發(fā)揮稅務(wù)、公安等八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪的常態(tài)化工作機制作用，保持露頭就打的高壓震懾；對違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財政返還、獎補行為的，積極配合相關(guān)部門依法加大處理力度并追究相應(yīng)責(zé)任，著力維護法治公平的市場競爭環(huán)境，促進形成“良幣驅(qū)逐劣幣”的良性循環(huán)。
全國人大代表的建議被采納。
民有所呼，官有所應(yīng)。
希望多多如此。才會有好的營商環(huán)境。
