上周給寧夏中衛(wèi)稅務(wù)局培訓(xùn)班講課，梳理了稅收征管現(xiàn)代化過程的演進。
（一）征管模式的演進
第一階段是以專管員為標志的專戶征管模式。
其特點是“一人進廠、各稅統(tǒng)管”以及“征管查合一”。該模式順應(yīng)了當時市場主體單一、經(jīng)濟規(guī)模較小以及稅收制度簡約的時代風(fēng)格。這種貼近式稅收征管模式的優(yōu)點是便于為企業(yè)提供納稅服務(wù)，也便于對企業(yè)開展稅務(wù)監(jiān)管。但這種模式的法治化、專業(yè)化和規(guī)范化程度不高，納稅人權(quán)責(zé)意識不強，實際效果主要依賴于專管員的綜合素質(zhì)。
第二階段是“征、管、查”三分離的征管模式。
1990年全國稅收征管工作會議確立了征收、管理、稽查三分離的征管模式。該模式主要是將稅收管理過程中的征收、管理和檢查三種職能相分離，在稅務(wù)部門內(nèi)部分設(shè)征收、管理和稽查三個不同的部門，分別形成相應(yīng)的專業(yè)化職能體系，實現(xiàn)了從管戶向管事的跨越。這一模式優(yōu)化了組織結(jié)構(gòu)，形成了相互制約、分權(quán)制衡的機制，提高了稅源管理質(zhì)效。但這種管理模式忽視了稅收征管的協(xié)同性問題，增大了部門之間的管理協(xié)調(diào)成本，不利于形成統(tǒng)一而全面的稅收征管體系。
第三階段是“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式。
這種征管模式的確立標志著現(xiàn)代稅收征管模式的初步建立，實現(xiàn)了法治框架下的分權(quán)制約。但由于著重強調(diào)征管權(quán)限的分解，容易產(chǎn)生協(xié)調(diào)不足、監(jiān)管弱化的現(xiàn)象，同時也容易產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險和稅收廉政風(fēng)險。
第四階段始于2012年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議提出了深化稅收征管改革的總體戰(zhàn)略目標，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系”。
進入21世紀，我國已初步建立包含“納稅服務(wù)、信用評級、風(fēng)險管理、稅務(wù)稽查”的現(xiàn)代稅收征管體系與框架。其中，納稅服務(wù)和信用評級屬于事前稅收征管控制，風(fēng)險管理和稅務(wù)稽查屬于事中、事后稅收征管控制。該體系以提高納稅人的稅收遵從度為目標，在事前、事中、事后全流程開展稅收管理，為新型稅收征管機制的出臺奠定了堅實基礎(chǔ)。
第五階段是當前正在構(gòu)建的新型稅收征管體系階段。
2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，明確提出要“加快推進智慧稅務(wù)建設(shè)。充分運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機貫通，驅(qū)動稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革”。在現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用和稅收現(xiàn)代化進程加快的背景下，稅收職能定位出現(xiàn)新變化，稅收管理實踐中也出現(xiàn)了一些新情況和新問題，傳統(tǒng)稅收征管模式中的稅種管理、屬地管理和條線管理已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的客觀要求，迫切需要依托新技術(shù)、轉(zhuǎn)換新理念和打造新框架來實現(xiàn)稅收征管的統(tǒng)籌管理、綜合管理和分類管理。
（二）征管手段的優(yōu)化
金稅工程是國家信息化重點工程之一，也是國家電子政務(wù)的重要組成部分?！秶鴦?wù)院17號文件》中提出的十二個重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)（其他包括金財工程、金農(nóng)工程、金盾工程、金保工程、金關(guān)工程、金水工程、金質(zhì)工程、金審工程、金卡工程、金貿(mào)工程、金企工程）。沒有金數(shù)工程。
在1994年分稅制改革之后，“金稅一期”啟動，主要切入點是為實施增值稅專票監(jiān)管，開發(fā)交叉稽核系統(tǒng)，從而為分稅制配套改革釋放正面效應(yīng)，提供一種技術(shù)性保障條件。1998年至2003年間推進到“金稅二期”，完善交叉稽核，確定防偽稅控，對增值稅發(fā)票實施全面監(jiān)控。2003年后，“金稅三期”啟動，形成采集所有稅收數(shù)據(jù)的綜合性稅收信息系統(tǒng)，還發(fā)展了與其他監(jiān)管部門的聯(lián)網(wǎng)。2018年至2021年，隨著國稅、地稅合并，社保繳費、土地出讓金逐步劃歸稅務(wù)部門征收，金稅三期并庫版正式上線，顯著提高了信息化管理水平。
2021年8月，“金稅四期”啟動，并于2022年基本開發(fā)完成，如今全國范圍內(nèi)已有廣州、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、上海、重慶、天津等10省份進入運行試點。“金稅四期”是金稅工程的再升級，重點推行發(fā)票電子化變革，形成“全電發(fā)票”，即發(fā)票開具、報銷、入賬、存儲歸檔等環(huán)節(jié)全部實現(xiàn)電子化，發(fā)票即時開具、即時交付、即時查驗。如果說“金稅三期”的重點是聯(lián)網(wǎng)，那么“金稅四期”的重點就是上云，實施全流程監(jiān)管，有望從三期的“以票控稅”升級為“以數(shù)治稅”，并且聯(lián)通非稅業(yè)務(wù)信息，發(fā)展智能化的信息處理機制。
為了加強統(tǒng)計數(shù)據(jù)管理、提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)應(yīng)用的效率，提高決策、監(jiān)管和統(tǒng)計服務(wù)社會經(jīng)濟的水平，構(gòu)建這樣一個數(shù)據(jù)交換平臺和統(tǒng)計管理系統(tǒng)(即“金數(shù)工程”)成為統(tǒng)計數(shù)據(jù)管理現(xiàn)代化的迫切需要（《關(guān)于創(chuàng)建"金數(shù)工程"的幾點思考》（葉青）2010年3期《統(tǒng)計研究》。
（三）征管組織的重構(gòu)
2015年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，要求進一步加強國稅、地稅合作，推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合。
2018年2月，黨的十九屆三中全會通過的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》作出了全國范圍國稅地稅機構(gòu)合并的戰(zhàn)略部署。隨后，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確了機構(gòu)合并以及優(yōu)化各層級稅務(wù)組織體系和征管職責(zé)等改革內(nèi)容。國稅地稅機構(gòu)的合并是構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、運行高效的國家機構(gòu)職能體系的重要舉措，通過優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置形成高效統(tǒng)一的現(xiàn)代稅收征管體制，有利于改善營商環(huán)境、維護市場統(tǒng)一和激發(fā)微觀主體活力。
2021年3月, 《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，對新時期我國稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)作出全面部署，包括稅務(wù)執(zhí)法、納稅服務(wù)和稅務(wù)監(jiān)管的系統(tǒng)優(yōu)化，以及制度規(guī)范、業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)的有機合成。
（四）構(gòu)建以數(shù)治稅的運行機制
要“從‘以票管稅’向‘以數(shù)治稅’分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變”，實現(xiàn)從人工管理向數(shù)字化管理目標邁進，把以數(shù)治稅理念貫穿到稅收征管體系的全過程。從稅收治理的角度來看，面對廣大納稅人復(fù)雜多樣的服務(wù)需求，需要努力打造以大數(shù)據(jù)、云計算和
人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，以發(fā)票全要素、全領(lǐng)域、全環(huán)境電子化為突破口，以提升納稅人滿意度為目標的現(xiàn)代稅收征管模式。以數(shù)治稅的構(gòu)建理念和運行機制不僅是推進我國稅收征管現(xiàn)代化的重要遵循，而且是助力我國稅收治理體系現(xiàn)代化的有效保障。
深圳有382萬戶納稅人，總共5000多名稅務(wù)干部，疊加的人均工作量與其他地區(qū)相比，可達20倍以上。
2018年，深圳稅務(wù)與騰訊公司開啟“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”的首次實踐，率先上線了區(qū)塊鏈電子發(fā)票系統(tǒng)，并開出了全國首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票。
相較于傳統(tǒng)發(fā)票，區(qū)塊鏈電子發(fā)票將發(fā)票的開具、流轉(zhuǎn)、報銷、申報全流程上鏈，每一張發(fā)票都可查、可驗、可信、可追溯、可管控，解決了發(fā)票流轉(zhuǎn)過程中一票多報、虛報虛抵、真假難驗等問題。發(fā)票管理數(shù)字化，實現(xiàn)了納稅人生產(chǎn)經(jīng)營“天賦開票權(quán)”，使虛開和騙稅再無生存空間，降低用票企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險和涉稅風(fēng)險，也為納稅人帶來諸多實惠。
（五）多部門合作
部分地區(qū)的稅務(wù)部門和電力部門聯(lián)手推出了“稅電景氣指數(shù)”，也就是“稅電指數(shù)”，來反映企業(yè)運行的最新情況。
稅電指數(shù)，既有企業(yè)的用電數(shù)據(jù)，又有發(fā)票數(shù)據(jù)，貫穿企業(yè)運行的采購、生產(chǎn)、銷售三個環(huán)節(jié)。100是指數(shù)的榮枯線，高于100表明經(jīng)濟活躍，數(shù)值越大，則活躍程度越高；低于100則表明經(jīng)濟活躍度降低。目前，江西、浙江等地將這一指標作為研判當?shù)亟?jīng)濟運行的“晴雨表”。
2024年1—2月，江西省稅電景氣指數(shù)為105.3，較去年同期提高2.6個基準點。從行業(yè)面看，工業(yè)領(lǐng)域指數(shù)表現(xiàn)優(yōu)于其他領(lǐng)域，工業(yè)生產(chǎn)內(nèi)生動力持續(xù)恢復(fù)。
今年1—2月，浙江專用設(shè)備、儀器儀表等高技術(shù)制造業(yè)稅電指數(shù)分別達到120.5和115，環(huán)比提升6.9和7.5個百分點。與此同時，傳統(tǒng)制造業(yè)改造升級、恢復(fù)向好，紡織、金屬制品制造業(yè)稅電指數(shù)分別達到120.5和120.1，環(huán)比分別提升2.2和5.0個百分點。
2023年市場監(jiān)管總局高度重視經(jīng)營主體年報工作“多報合一”改革，目前已在全國實現(xiàn)與人社、統(tǒng)計、海關(guān)、商務(wù)、外匯部門的年報事項“多報合一”，2024年市場監(jiān)管總局仍然繼續(xù)重點推動與稅務(wù)部門的“多報合一”改革工作。
在北京、上海、重慶、杭州、廣州、深圳6個營商環(huán)境試點城市推行與稅務(wù)部門企業(yè)年報“多報合一”改革并積累經(jīng)驗成效的基礎(chǔ)上，指導(dǎo)其他地區(qū)結(jié)合本地實際參考借鑒試點地區(qū)經(jīng)驗做法。目前，“多報合一”改革工作已在浙江、山東、江蘇、河北等多地試點成功。
企業(yè)相關(guān)信息一次填報，部門之間實現(xiàn)共享，有利于減少企業(yè)信息多頭報送，大幅減輕企業(yè)負擔，降低制度性交易成本。同時各部門間建立了名單管理、信息共享、答復(fù)咨詢、抽查檢查等機制，強化部門間的協(xié)同配合和數(shù)據(jù)共享，提升政策指導(dǎo)和咨詢答復(fù)的便利度。
此外，市場監(jiān)管總局還鼓勵有條件的地區(qū)擴大市場監(jiān)管內(nèi)部“多報合一”事項，如工業(yè)產(chǎn)品獲證企業(yè)、廣告業(yè)統(tǒng)計、工業(yè)產(chǎn)品名錄和執(zhí)行標準等，進一步合并年報、統(tǒng)計事項，減少多頭填報產(chǎn)生的誤差。
為充分挖掘市場監(jiān)管海量數(shù)據(jù)價值，激活數(shù)據(jù)要素潛能，自市場監(jiān)管總局組建以來，市場監(jiān)管總局不斷深入推進涉企信息歸集和共享應(yīng)用，累計歸集政府部門涉企信息94.83億條，向其他部門推送企業(yè)基礎(chǔ)信息1億余條。
浙江通過“多報合一”，減少企業(yè)年報重復(fù)數(shù)據(jù)項62個、外商投資企業(yè)年報重復(fù)數(shù)據(jù)項71個。2022年度完成“多報合一”的企業(yè)243.3萬家，占符合條件的企業(yè)的95.1%?！岸鄨蠛弦弧逼髽I(yè)零申報率1.31%，低于所有年報企業(yè)平均水平0.22個百分點。
從統(tǒng)計一套表到政府一套表終于開始了。從年報開始。
