上午給寧夏中衛(wèi)市稅務(wù)局培訓(xùn)班講課。分析了全國兩會(huì)上的稅收問題。有的觀點(diǎn)很是深刻，值得一說。
政府工作報(bào)告在回顧2023年工作成果回顧中，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了三類財(cái)稅政策的積極意義：
1. 民生保障方面，提高了“一老一少”個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，使6600多萬納稅人受益。
2. 宏觀調(diào)控方面，全年新增稅費(fèi)優(yōu)惠超過2.2萬億元，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行持續(xù)好轉(zhuǎn)。
3. 深化改革方面，深化財(cái)稅金融領(lǐng)域改革，持續(xù)改善營商環(huán)境。
今年需關(guān)注以下財(cái)稅熱點(diǎn)，以便企業(yè)及時(shí)作出應(yīng)對調(diào)整，依法享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營。
焦點(diǎn)一：推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革
2023年12月召開的全國財(cái)政工作會(huì)議在研究部署2024年財(cái)政工作時(shí)同樣提出，要積極穩(wěn)妥謀劃推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革，健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。
從稅收角度而言，財(cái)稅體制改革可能隱含了兩方面內(nèi)容。
一方面是如何理順中央與地方財(cái)政關(guān)系，形成能夠調(diào)動(dòng)各級稅務(wù)部門積極性、提升財(cái)政資源利用效率的政府間財(cái)政關(guān)系。此外，依據(jù)2021年3月24日中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，稅收征管體制改革工作主要?jiǎng)澐至?/span>2021—2022年、2023年、2025三個(gè)時(shí)間點(diǎn)，截至目前，前兩部分工作已經(jīng)順利完成，其中《增值稅法（草案）》二次審議稿、《關(guān)稅法（草案）》已于2023年下半年公布并向公眾征詢意見，增值稅法、關(guān)稅法、消費(fèi)稅法和稅收征收管理法的立法條件已相對比較成熟，有可能在2024年優(yōu)先提請審議、推動(dòng)立法。
另一方面也包括了持續(xù)深化推進(jìn)稅收征管體制改革。稅務(wù)征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，對高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域的精準(zhǔn)監(jiān)管也意味著企業(yè)需不斷強(qiáng)化和提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，提前布局加快業(yè)財(cái)稅數(shù)智轉(zhuǎn)型。
焦點(diǎn)二：專項(xiàng)治理招商引資不當(dāng)競爭等突出問題。
2024年政府工作報(bào)告提出，“專項(xiàng)治理地方保護(hù)、市場分割、招商引資不當(dāng)競爭等突出問題”。這個(gè)問題早在今年全國審計(jì)工作會(huì)議中就被提出，主要針對的就是一些地方招商引資中的違規(guī)“小政策”“稅收洼地”“財(cái)政補(bǔ)貼”等。這次政府工作報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)招商引資問題，表明2024年對地方違規(guī)招商引資政策的清理活動(dòng)將持續(xù)進(jìn)行，清理力度也將更大。
在今年2月28日，八部門聯(lián)合打擊三假工作會(huì)議提出，“重點(diǎn)打擊利用騙取出口退稅，以虛開手段騙取留抵退稅、財(cái)政返還和政府補(bǔ)貼，利用空殼公司暴力虛開、異地虛開、變票虛開等嚴(yán)重涉稅犯罪。開展“空殼公司”專項(xiàng)治理”。
焦點(diǎn)三：結(jié)構(gòu)性減稅與經(jīng)濟(jì)步入正軌。
2013年至2022年新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超過14萬億元。2023年全國新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)超2.2萬億元。
從2012年提出的“結(jié)構(gòu)性減稅”，到2013年的“結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策”，再到2019年的“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”，直至今年提出“落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”。
2023年出臺(tái)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策扣除比例全面提高至100%，從2023年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)情況看，企業(yè)累計(jì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額1.85萬億元，其中制造業(yè)企業(yè)受益最大。稅收大數(shù)據(jù)還顯示，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策企業(yè)的利潤率為7.4%，高出全部企業(yè)平均水平。
去年，國家將符合條件的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，并明確作為一項(xiàng)制度性安排長期實(shí)施。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將集成電路和工業(yè)母機(jī)行業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例再提高至120%。工業(yè)母機(jī)，通俗地說，是制造機(jī)器的機(jī)器工業(yè)。
近日，工業(yè)和信息化部、財(cái)政部等四部門聯(lián)合發(fā)文，部署2023年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單制定工作，這意味著提高工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策正加快落地。
焦點(diǎn)四：人大代表涉稅建議，涉及個(gè)稅、養(yǎng)老、生育、再生資源及珠寶玉石等多個(gè)領(lǐng)域。 ——個(gè)稅改革：提高免征額，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。
全國人大代表、鹽津鋪?zhàn)邮称饭煞萦邢薰径麻L張學(xué)武認(rèn)為14億人口的巨大消費(fèi)市場成為中國經(jīng)濟(jì)增長的重要引擎，因此恢復(fù)和擴(kuò)大需求是2024年經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好的關(guān)鍵所在。消費(fèi)需求的增長，會(huì)推動(dòng)生產(chǎn)、投資、出口等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增長，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。而工資性收入是城鎮(zhèn)居民收入的主要來源，因此張學(xué)武建議，通過將個(gè)稅起征點(diǎn)提至1萬元等措施，增加普通收入人群的實(shí)際收益，提升居民可支配收入預(yù)期，提振消費(fèi)信心。
董明珠：今年兩會(huì)第八次建議提高個(gè)稅起征點(diǎn)到1萬元。堅(jiān)定不移。
全國人大代表、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長朱建弟建議，所得項(xiàng)目由“小綜合”有序邁向“大綜合”；扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)由“一刀切”逐步邁向“自定義”；稅收監(jiān)管優(yōu)化由“單點(diǎn)制”全力邁向“統(tǒng)籌制”。朱建弟還建議逐步規(guī)范“雙高”人群稅收管理。近年來，有關(guān)部門已實(shí)際開展了多項(xiàng)工作，逐步梳理并規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，完善所得稅管理制度。但在規(guī)范的過程中，也不可忽視對行業(yè)健康發(fā)展、對經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的影響。例如，在對創(chuàng)投行業(yè)經(jīng)營所得、個(gè)人所得稅繳納的規(guī)范過程中，建議進(jìn)一步深入加強(qiáng)調(diào)研，充分了解和掌握實(shí)際情況，結(jié)合各主體的不同情形和問題進(jìn)行規(guī)范和管理，避免同時(shí)對一批企業(yè)或自然人實(shí)施“一刀切”的調(diào)整，從而對行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展帶來不利影響。
全國婦聯(lián)：建議在稅收政策上進(jìn)一步體現(xiàn)對家庭養(yǎng)育的關(guān)懷，實(shí)行以家庭為單位的征稅辦法。
——生育稅收抵扣：多維度施政提高生育率
全國人大代表、廣藥集團(tuán)黨委書記、董事長李楚源建議，在子女教育費(fèi)用個(gè)人所得稅抵扣方面，目前父母只能選擇由其中一方享受這個(gè)優(yōu)惠，而且生一孩，還是生二孩三孩，沒有稅收抵扣的差別，既然鼓勵(lì)生育，可以適當(dāng)增加二孩、三孩的父母稅收抵扣額。
建議可以對二孩、三孩的家庭適當(dāng)增加父母稅收抵扣額。這樣一來，通過減輕家庭在教育支出方面的負(fù)擔(dān)，可以在一定程度上激發(fā)家庭的生育意愿，有助于提升國家的生育率。
——再生資源稅收：助力循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展
全國人大代表、天能控股集團(tuán)董事長張?zhí)烊卧谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn)，再生資源回收企業(yè)在稅務(wù)方面面臨著一系列問題，其中最突出的是難以取得合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這導(dǎo)致了稅前扣除憑證問題，并增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提出了幾種可能的解決方案。
建議采取試點(diǎn)企業(yè)代開、第三方代開、自制憑證扣除、核定征收等方式來解決大型再生資源回收企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票問題。他認(rèn)為，通過試點(diǎn)企業(yè)代開再生資源回收小規(guī)模納稅人發(fā)票，可以延長增值稅抵扣鏈條，從而解決稅前扣除合法憑證的問題。此外，他還提出了根據(jù)不同行業(yè)回收企業(yè)的實(shí)際利潤情況，統(tǒng)一確定應(yīng)稅所得率，并采取按應(yīng)稅所得率核定征收的辦法征收企業(yè)所得稅的方案。
——珠寶玉石稅收：開展消費(fèi)稅后移試點(diǎn)
全國人大代表、國眾聯(lián)建設(shè)工程管理顧問有限公司董事長黃西勤指出，隨著年輕消費(fèi)群體對鉆石飾品的認(rèn)可度提高，珠寶玉石已從奢侈品轉(zhuǎn)變?yōu)榇蟊娤M(fèi)品，但稅制改革滯后影響了產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。目前，珠寶玉石在產(chǎn)制環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的稅率存在差異，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅及進(jìn)口關(guān)稅也有巨大差異。
建議在深圳開展珠寶玉石消費(fèi)稅后移試點(diǎn)，將進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅后移至零售環(huán)節(jié)并按銷售額的5%征收。同時(shí)，她提議對進(jìn)口珠寶玉石料件在深圳加工增值超過30%的貨物免征進(jìn)口關(guān)稅，并參照鐘表稅制改革，對黃金珠寶商品的消費(fèi)稅征收設(shè)定起征點(diǎn)，如一萬元以上征稅，一萬元以下免稅。
——建議加大個(gè)人養(yǎng)老金稅收激勵(lì)，引導(dǎo)年輕人長期參與
全國人大代表、中國太保集團(tuán)戰(zhàn)略研究中心主任周燕芳在接受采訪時(shí)強(qiáng)調(diào)了在當(dāng)前老齡化社會(huì)背景下，推動(dòng)年輕人群積極配置個(gè)人養(yǎng)老金的重要性。為此，她提出了四個(gè)方面的優(yōu)化建議：
首先，應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人養(yǎng)老金的宣傳，通過推廣養(yǎng)老金融知識來提升年輕人的參與積極性。這將有助于年輕人更好地了解個(gè)人養(yǎng)老金的意義和優(yōu)勢，從而做出更明智的養(yǎng)老規(guī)劃決策。
其次，她建議加大稅收激勵(lì)力度，通過發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼和調(diào)增繳費(fèi)金額上限來引導(dǎo)年輕人長期參與個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃。優(yōu)先對稅收優(yōu)惠激勵(lì)不足的低收入群體，尤其是繳存期超過十五年的“90后”年輕群體的個(gè)人養(yǎng)老金賬戶發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)低收入年輕人群配置個(gè)人養(yǎng)老金、加強(qiáng)長期養(yǎng)老保障。建議調(diào)增個(gè)人養(yǎng)老金年度繳費(fèi)金額上限至20000元，以加大EET模式（EET模式是在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)購買階段、資金運(yùn)用階段免稅，在養(yǎng)老金領(lǐng)取階段征稅的一種企業(yè)年金稅收模式）下稅收優(yōu)惠力度，提高稅收遞延的激勵(lì)效應(yīng)，增加對中高收入年輕群體的吸引力。
第三，提出應(yīng)擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金提前取出的條件，以提升個(gè)人養(yǎng)老金的靈活度。這將使年輕人在面對突發(fā)情況或緊急需求時(shí)，能夠更靈活地運(yùn)用自己的養(yǎng)老金資金。
——營造更加公平的稅收營商環(huán)境
全國政協(xié)委員、敏華控股董事長黃敏利表示，新形勢下，營造更加公平的稅收營商環(huán)境，有助于培育更有活力、創(chuàng)造力和競爭力的市場主體，反哺稅收收入進(jìn)一步增長，為實(shí)現(xiàn)更加積極、精準(zhǔn)和可持續(xù)的財(cái)政政策提供有力支撐。
他建議，把制造業(yè)和商業(yè)、房地產(chǎn)、物流調(diào)整到更加接近的水平：第一，繼續(xù)調(diào)整增值稅稅率，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)，提升其發(fā)展動(dòng)能；第二，強(qiáng)化稅收征管改革，夯實(shí)稅收法治，保證國庫充足。
——進(jìn)一步簡并增值稅稅率
全國政協(xié)委員、四川省工商聯(lián)（省商會(huì)）副主席、中誠投建工集團(tuán)董事長郭代軍認(rèn)為民營建筑企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中面臨融資難、融資貴等問題?，F(xiàn)有的稅收政策對于企業(yè)的融資利息支出無法做進(jìn)項(xiàng)抵扣，增加了企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)，進(jìn)一步提高了企業(yè)的融資成本。
建議堅(jiān)持稅收法定的原則，建議加快推進(jìn)增值稅稅收立法，進(jìn)一步簡并增值稅稅率，適當(dāng)降低融資利息增值稅稅率，同時(shí)消除重復(fù)征稅因素，進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，盡快將融資利息納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣中，從而降低企業(yè)融資成本。
——優(yōu)化創(chuàng)投行業(yè)稅收政策
全國政協(xié)委員、民革中央經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任、深圳市人大常委會(huì)副秘書長何杰建議優(yōu)化創(chuàng)投行業(yè)稅收政策，以促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展。
近年來，創(chuàng)投市場發(fā)生深刻變化，創(chuàng)投行業(yè)發(fā)展面臨重重困境，其中，稅負(fù)過重問題是整個(gè)創(chuàng)投行業(yè)面臨的痛點(diǎn)，成為當(dāng)下創(chuàng)投行業(yè)亟需解決的重大問題。
建議，支持在深圳前海、河套區(qū)域先行試點(diǎn)，探索創(chuàng)投行業(yè)稅收制度改革，進(jìn)一步完善支持創(chuàng)投企業(yè)發(fā)展的稅收政策，減輕創(chuàng)投行業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。
具體來說，一是降低行業(yè)整體稅負(fù)。參考高新技術(shù)企業(yè)，按15%稅率征收創(chuàng)投行業(yè)所得稅；二是允許合伙制基金單一基金核算下虧損跨年抵扣；三是優(yōu)化初創(chuàng)型投資抵扣政策適用條件、簡化申請流程；四是實(shí)施與投資期限反向掛鉤的階梯稅率。
