媒體報(bào)道，多位財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人透露，2024年中國(guó)將堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，圍繞“適度加力、提質(zhì)增效”做文章，
一是加大了財(cái)政政策調(diào)節(jié)力度，打好政策的“組合拳”。
積極財(cái)政政策的關(guān)鍵詞從2023年的“加力提效”變?yōu)?/span>2024年的“適度加力、提質(zhì)增效”。
在適度加力方面，主要是保持適當(dāng)支出強(qiáng)度，釋放積極信號(hào)，兜牢基層“三保”底線。支持基層政府保基本民生、保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)，是保障群眾切身利益的基本要求，也是推動(dòng)政府履職和各項(xiàng)政策實(shí)施的基礎(chǔ)條件。要持續(xù)加大資金的投入力度，打好幾個(gè)重大標(biāo)志性戰(zhàn)役，實(shí)施一批系統(tǒng)性工程，推進(jìn)一系列綠色民生項(xiàng)目，持續(xù)深入打好藍(lán)天、碧水、凈土保衛(wèi)戰(zhàn)，推動(dòng)污染防治在重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵指標(biāo)上實(shí)現(xiàn)新突破。
在提質(zhì)增效方面，提高財(cái)政資金效益，堅(jiān)持黨政機(jī)關(guān)過(guò)緊日子不動(dòng)搖，把每一分錢(qián)都用好，把每一分錢(qián)的運(yùn)行軌跡都監(jiān)控好，確保它在希望到達(dá)的地點(diǎn)發(fā)揮出好的效益。
用好增發(fā)國(guó)債、地方政府一般債、地方政府專(zhuān)項(xiàng)債等政策工具。地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券將城中村改造、5G融合設(shè)施等納入專(zhuān)項(xiàng)債券的投向領(lǐng)域，將供熱、供氣等納入項(xiàng)目資本金范圍，推動(dòng)了一批交通、水利、能源等利當(dāng)前、惠長(zhǎng)遠(yuǎn)的重大項(xiàng)目建設(shè)。執(zhí)行中增發(fā)國(guó)債1萬(wàn)億元，以強(qiáng)有力的資金保障支持災(zāi)后恢復(fù)重建和提升防災(zāi)減災(zāi)能力。
近期監(jiān)管部門(mén)已向地方預(yù)下達(dá)了2024年提前批專(zhuān)項(xiàng)債額度，隨同下達(dá)的還有提前批一般債額度。按照監(jiān)管要求，2024年提前批地方債額度要在1月盡快啟動(dòng)發(fā)行工作。但考慮到還需經(jīng)過(guò)項(xiàng)目申報(bào)及審核、納入預(yù)算等程序，預(yù)計(jì)1月提前批地方債發(fā)行規(guī)模并不大。
二是減稅降費(fèi)重點(diǎn)聚焦支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化政策供給。
2023年1至11月，全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)18125.09億元。分經(jīng)濟(jì)類(lèi)型看，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)13371億元，占比73.8%。分行業(yè)劃分看，制造業(yè)及與之相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)占比最高，新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)7597.2億元，占比41.9%。分企業(yè)規(guī)?？?，中小微企業(yè)受益最明顯，新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)11203.37億元，占比61.8%。
2023年中國(guó)分批延續(xù)、優(yōu)化和完善的70多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，大部分政策將直接延續(xù)到2027年底。
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在部署2024年積極財(cái)政政策時(shí)，提出要落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。
減稅降費(fèi)是助企紓困直接有效的辦法，是激發(fā)市場(chǎng)活力的重要舉措，也是近些年積極財(cái)政政策的重要組成部分。
2008年國(guó)際金融危機(jī)后，中國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅提法開(kāi)始盛行，即稅費(fèi)有減有增。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出后，中國(guó)進(jìn)入了普惠性、全面性減稅降費(fèi)。
2018年及之后的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，基本每年（除了2022年）對(duì)減稅降費(fèi)有新部署，不過(guò)“結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)”這一提法還是近年來(lái)再提。最近一次政府工作報(bào)告明確提及結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)的，還是2015年。
所謂結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)，是指有重點(diǎn)地減稅降費(fèi)，將更多減稅資金用在國(guó)家發(fā)展所需要突破的領(lǐng)域，比如2024年重點(diǎn)提及的科技創(chuàng)新、制造業(yè)發(fā)展領(lǐng)域等。除了減稅降費(fèi)外，還可能包括對(duì)一些行業(yè)增稅。
伴隨著近幾年的減稅降費(fèi)，我國(guó)的宏觀稅負(fù)已經(jīng)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平，財(cái)政壓力較大的弊端也逐步顯現(xiàn)，因此不再適合普惠性減稅降費(fèi)，而應(yīng)該將重點(diǎn)放在結(jié)構(gòu)性減稅之上。
注重結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)，側(cè)重支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)等領(lǐng)域，這有利于穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，避免債務(wù)規(guī)模因減稅降費(fèi)而過(guò)快攀升。
三是積極穩(wěn)妥推進(jìn)稅制改革。
1、聚焦健全地方稅體系。要培育地方稅源，擴(kuò)大地方財(cái)力，著眼于解決地方政府財(cái)力緊張、債務(wù)持續(xù)增長(zhǎng)的問(wèn)題，關(guān)鍵在于理順央地關(guān)系，穩(wěn)步推進(jìn)后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)。
要進(jìn)一步理清政府與市場(chǎng)關(guān)系，界定政府規(guī)模，避免政府支出責(zé)任持續(xù)擴(kuò)張；中央上收部分事權(quán)和支出責(zé)任，減輕地方政府的支出責(zé)任和支出負(fù)擔(dān)；進(jìn)一步穩(wěn)定宏觀稅負(fù)；不斷規(guī)范轉(zhuǎn)移支付尤其是共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付等。
中央金融工作會(huì)議提出“建立同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理機(jī)制，優(yōu)化中央和地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)”，已經(jīng)為新一輪財(cái)稅體制改革提示了方向，即在財(cái)政已經(jīng)比較積極但仍需繼續(xù)擴(kuò)張的情況下，中央政府需要接替地方政府成為財(cái)政加杠桿的主體，上收部分事權(quán)，承擔(dān)更多的支出責(zé)任。比如，2023年四季度增發(fā)的萬(wàn)億特別國(guó)債就是一個(gè)積極的信號(hào)。
分稅制改革后，1994年，地方財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重由上一年的78%劇降至44%，但地方財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出的比重為70%，幾乎與上年持平。2022年，地方財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的53.4%，而支出占全國(guó)的86.4%。
地方政府為解決財(cái)政缺口，于是土地財(cái)政、地方融資平臺(tái)大舉借債等應(yīng)運(yùn)而生。比如土地財(cái)政，由于分稅制改革將城市土地有償使用收入、土地增值稅、房產(chǎn)稅全部劃歸地方政府，土地開(kāi)發(fā)自然成了地方政府的重要收入來(lái)源。2017-2019年，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入占廣義財(cái)政收入的比例分別為22.24%、25.16%和26.40%。
進(jìn)一步完善分稅體制的關(guān)鍵是健全地方稅體系。只要是稅收收入歸地方政府支配的稅種，就應(yīng)該算地方稅。比如，營(yíng)業(yè)稅曾經(jīng)是為地方提供最多收入的稅種，也一直被視為地方稅體系中的主體稅種，但是隨著2016年“營(yíng)改增”試點(diǎn)的全面推進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅融入增值稅。增值稅收入雖然在中央和地方之間進(jìn)行五五分成，但是，其直接結(jié)果對(duì)地方不利，地方財(cái)力受到影響。
按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。
2、要著力健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高直接稅比重。
從三方面發(fā)力：
一是深入推進(jìn)產(chǎn)品稅向最終消費(fèi)稅轉(zhuǎn)化。按照“十四五”規(guī)劃要求，對(duì)于后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，將結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。在中央統(tǒng)一立法和稅種開(kāi)征權(quán)的前提下，通過(guò)立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大省級(jí)稅收的管理權(quán)限。
二是推動(dòng)財(cái)產(chǎn)稅主要是房產(chǎn)稅的啟動(dòng)征收。“十四五”規(guī)劃提出，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。房地產(chǎn)稅征收涉及與土地出讓制度的關(guān)系理順問(wèn)題，一旦處理得當(dāng)且時(shí)機(jī)成熟將會(huì)成為今后地方稅源的重要來(lái)源。參照國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，房地產(chǎn)稅往往是地方稅收的重要稅種，甚至有些地方稅收百分之百來(lái)源于房地產(chǎn)稅。
三是繼續(xù)優(yōu)化個(gè)人所得稅，加大收入分配的調(diào)節(jié)力度。
3、研究完善綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。
2019年以前，我國(guó)的個(gè)稅采取分類(lèi)征收模式，即不同類(lèi)別的收入，適用的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等不同，這使得不同類(lèi)別收入個(gè)稅負(fù)擔(dān)不同。
2019年我國(guó)正式啟動(dòng)的第七輪個(gè)稅改革，首次引入了綜合計(jì)稅模式，即將以前工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬統(tǒng)一為綜合所得，采取統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，確保這四項(xiàng)收入適用相同的稅率，體現(xiàn)了稅收的公平性。
與國(guó)外普遍采用大綜合稅制相比，我國(guó)綜合所得范圍相對(duì)較小，此外，綜合所得僅限于勞動(dòng)所得，而像高收入群體收入占比較大的利息股息紅利等資本性、財(cái)產(chǎn)性所得，并不包括在內(nèi)。
應(yīng)進(jìn)一步完善綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，如將財(cái)產(chǎn)性所得、資本所得等納入。
在此基礎(chǔ)上，個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)和級(jí)距可能會(huì)進(jìn)一步調(diào)整，45%的最高邊際稅率有望下調(diào)，稅率和級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化，總體上降低中低收入者負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管力度。
要完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才的政策體系。此外，還將結(jié)合國(guó)家繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策的背景，制定一套類(lèi)似于社保、公積金繳納基數(shù)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，及時(shí)給民眾以充分、理性的預(yù)期。
最終，或可向以家庭為單位的綜合申報(bào)模式演進(jìn)，而這體現(xiàn)了男女平等、維護(hù)家庭利益的稅制意義等。
