財(cái)政分配，是一種涉及到千家萬戶的利益再分配，一定要公平公正，要有效率，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展和GDP核算來看，又要高速度。
古人云：“兵貴神速”，其實(shí)，財(cái)也是如此。2020年以來，財(cái)政管理工作又有了一個(gè)重要的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)政資金要盡快地?fù)芨?。?duì)有的企業(yè)來說，就是救命錢。
全國兩會(huì)以來，表現(xiàn)的特別明顯。
一是地方債。
相較2021年，2022年新增專項(xiàng)債發(fā)行時(shí)間大幅提前，2021年新增專項(xiàng)債發(fā)行起始時(shí)間為3月份。
財(cái)政部2021年12月表示，按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和國務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，經(jīng)全國人大常委會(huì)授權(quán)和國務(wù)院同意，已向各地提前下達(dá)了2022年新增專項(xiàng)債務(wù)限額1.46萬億元。
2022年新年第二周，地方政府專項(xiàng)債啟動(dòng)發(fā)行，發(fā)行時(shí)間較去年大幅提前了兩個(gè)月，體現(xiàn)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的政策發(fā)力適當(dāng)靠前的要求。
首先登場(chǎng)的是河南省。1月13日（周四），河南省財(cái)政廳將通過銀行間債券市場(chǎng)和證券交易所債券市場(chǎng)招標(biāo)發(fā)行河南省2022年專項(xiàng)債券（一至九期），募資規(guī)模為381.47億元，資金將投向城鄉(xiāng)發(fā)展、社會(huì)事業(yè)和棚戶區(qū)改造。
至少已有17個(gè)省份和計(jì)劃單列市公布了一季度地方債發(fā)行計(jì)劃，其中多數(shù)地區(qū)表示將在1月發(fā)行專項(xiàng)債。比如，江西省計(jì)劃在1月發(fā)行230億元地方政府專項(xiàng)債券，福建省計(jì)劃本月發(fā)行150億元專項(xiàng)債，陜西省計(jì)劃發(fā)行70億元專項(xiàng)債。
截至3月22日，我國地方債發(fā)行已經(jīng)超過1.5萬億元，約為去年同期兩倍，其中新增專項(xiàng)債發(fā)行超過1.1萬億元。將突破1.6萬億元，最終有望接近甚至突破1.7萬億元。
當(dāng)前，福建、甘肅、海南、重慶、貴州、浙江、吉林等多地開始公布二季度發(fā)行計(jì)劃。據(jù)業(yè)內(nèi)統(tǒng)計(jì)，全國已發(fā)行及已披露未發(fā)行新增專項(xiàng)債券金額超過1.2萬億元，約占2022年提前批額度的84%。有望在10月份之前完成主要發(fā)行任務(wù)。
財(cái)政部也正抓緊測(cè)算分配今年專項(xiàng)債的分地區(qū)限額。
從今年地方債的資金投向來看，基礎(chǔ)設(shè)施投資、保障性住房建設(shè)、城市更新、鄉(xiāng)村振興等領(lǐng)域成為重點(diǎn)。“兩新一重”仍為最主要投向領(lǐng)域，其中交通基礎(chǔ)設(shè)施類、農(nóng)林水利類發(fā)行規(guī)模占比達(dá)總規(guī)模的三成，高于去年全年占比，反映出一季度基建發(fā)力整體靠前；“新型城鎮(zhèn)化”穩(wěn)步發(fā)力，已有18省發(fā)行了棚改專項(xiàng)債，湖南、遼寧、內(nèi)蒙古、福建等4省發(fā)行了保障性安居工程專項(xiàng)債，河南、黑龍江、四川等3省發(fā)行了城鄉(xiāng)發(fā)展與城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)債。“鄉(xiāng)村振興”領(lǐng)域在去年迎來明顯擴(kuò)容后，今年維持了向好態(tài)勢(shì)，江西、四川、江蘇等地已啟動(dòng)發(fā)行，較去年節(jié)奏整體提前。
二是退稅減稅。
3月18日媒體報(bào)道，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)布公告，明確進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
公告所稱小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
3月21日上午，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議：確定實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排。
一是所有行業(yè)的小微企業(yè)、按一般計(jì)稅方式納稅的個(gè)體工商戶退稅近1萬億元。
二是中央財(cái)政在按現(xiàn)行稅制負(fù)擔(dān)50%退稅資金的基礎(chǔ)上，再通過安排1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金設(shè)立3個(gè)專項(xiàng)（在9.8萬億之外），支持基層落實(shí)退稅減稅降費(fèi)和保就業(yè)保基本民生等。
這是意外的數(shù)字。
21日中午，財(cái)政部召開會(huì)議，迅速按照國務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，以制度性、階段性、一次性舉措相結(jié)合的組合式退稅政策等方式，落實(shí)全年增加留抵退稅約1.5萬億元。
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）以及“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”等六個(gè)行業(yè)的留抵稅額全部退還到位，直接增加企業(yè)現(xiàn)金流。
優(yōu)先安排小微企業(yè)。其中，存量留抵稅額6月底前一次性全額退還，微型企業(yè)4月份集中退還，小型企業(yè)5、6月份退還；增量留抵稅額4月1日起按月全額退還。
6個(gè)行業(yè)，7月1日開始辦理全額退還，年底前完成。
22日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年4月到2021年，稅務(wù)部門累計(jì)辦理留抵退稅12339億元。各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。
案例：在上海，一家從事醫(yī)藥行業(yè)的小微企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李芬說，“我們算了下，存量留抵可以退230多萬元，增量留抵可以退30多萬元，這些錢預(yù)計(jì)4月份就能到公司賬上。對(duì)我們這種做研發(fā)的企業(yè)來說，前期研發(fā)投入很大，資金占用時(shí)間比較久，幾乎沒有銷項(xiàng)。這次退稅，一次性解決了存量問題，力度很大?！?/span>
在寧波，財(cái)務(wù)人員陶艷嬌所在的是一家從事新能源汽車租賃的小型企業(yè)，一筆大額退稅即將到賬。“公司在前期購入車輛的投入比較大，再加上這幾年的市場(chǎng)波動(dòng)，我們有一些存量留抵稅額。根據(jù)最新政策，能夠申請(qǐng)將近900萬元的退稅。最快5月份就能到賬了。我們能拿這筆錢做一些新業(yè)務(wù)的拓展，來增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?！?/span>
增值稅留抵稅額占工業(yè)企業(yè)總留抵退稅額10%以上的有3個(gè)行業(yè)，分別是電子設(shè)備制造、交運(yùn)設(shè)備制造和電氣機(jī)械制造，全部是設(shè)備類制造業(yè)。化學(xué)品制造、黑色金屬冶煉和紡織業(yè)留抵退稅額占比都在4%以上。電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)占比也較高，約3.1%。
2022年設(shè)備類制造業(yè)有望獲得超6000億元退稅，上游原材料制造業(yè)將獲得退稅額超2000億元。紡織行業(yè)可獲得約600億元留抵退稅，農(nóng)副食品加工行業(yè)可獲得約500億元，電力行業(yè)可獲得約430億元。
財(cái)政部在按現(xiàn)行稅制負(fù)擔(dān)50%退稅資金的基礎(chǔ)上，中央財(cái)政1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金將按時(shí)點(diǎn)要求及時(shí)下達(dá)，包括新出臺(tái)留抵退稅政策專項(xiàng)資金、其他退稅減稅降費(fèi)專項(xiàng)資金、補(bǔ)充縣區(qū)財(cái)力專項(xiàng)資金。
首批支持小微企業(yè)留抵退稅的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付4000億元已于3月21日下午下達(dá)。其他專項(xiàng)資金根據(jù)相關(guān)工作進(jìn)度也將盡快下達(dá)。
增值稅留抵的傳統(tǒng)做法是結(jié)轉(zhuǎn)到下期來抵扣。等你下期有更多銷售的時(shí)候，就可以把上期的留抵扣掉。對(duì)于一些研發(fā)和初創(chuàng)企業(yè)來說，如果他們購進(jìn)大型機(jī)器設(shè)備的話，就比較容易一下子產(chǎn)生比較大的進(jìn)項(xiàng)，而銷項(xiàng)形成的速度沒有那么快，那么就會(huì)形成比較高的留抵，企業(yè)的資金就容易被占?jí)骸?/span>
如果北京的一家企業(yè)從外地購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，那么購進(jìn)的時(shí)候，形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在外地被就地征收，外地拿到這部分稅收（地方分成部分）。如果銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相減是個(gè)負(fù)數(shù)，那就形成留抵了。這個(gè)稅是外地收的，但如果現(xiàn)在要北京去退，就可能會(huì)退不了。
對(duì)于一些財(cái)力比較弱的市縣，短期內(nèi)要負(fù)擔(dān)大量留抵退稅的話，壓力可能就會(huì)比較大。
留抵退稅是從2018年起逐步建立的，在2019年形成了比較正式的期末留抵退稅制度。以2019年4月1日作為節(jié)點(diǎn)，在這之前的，我們稱其為存量留抵，在這之后的是增量留抵。
我們以前主要是針對(duì)增量留抵進(jìn)行退稅。今年的《政府工作報(bào)告》提出，一些存量留抵稅額也要一次性全部退還。
3月25日財(cái)政部：從今年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅（去年1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。
上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系主任葛玉御解讀，這意味著，增值稅小規(guī)模納稅人的免稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，新政實(shí)施后，年銷售額500萬元以下、適用3%征收率的都階段性免征增值稅。這個(gè)政策充分體現(xiàn)了政府大力扶持增值稅小規(guī)模納稅人（包括符合條件的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶）克服疫情困難、解決就業(yè)、更好發(fā)展的誠意。
與此同時(shí)，葛玉御提醒，對(duì)企業(yè)來說，有兩點(diǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)要注意：一是如果你的客戶堅(jiān)持要求你開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，你就得放棄免稅按3%征收率開專票；二是這個(gè)政策針對(duì)的是征收率為3%的，那些征收率為5%的，比如賣房租房，不能‘碰瓷’享受這個(gè)免稅優(yōu)惠。
此次退稅的特點(diǎn)：
一是政策覆蓋面極大。從先進(jìn)制造業(yè)擴(kuò)大到所有制造業(yè)；從制造業(yè)擴(kuò)大到科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等5個(gè)行業(yè)；從大中型企業(yè)擴(kuò)展到所有行業(yè)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶。
二是優(yōu)先照顧小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，涉及退稅金額高達(dá)幾千億元。我國1.5億多戶市場(chǎng)主體中，小微企業(yè)、個(gè)體工商戶超過1.4億戶。
三是突出實(shí)體經(jīng)濟(jì)這一重點(diǎn)。
四是中央政府除了承擔(dān)本級(jí)的7500億元退稅資金，還將承擔(dān)地方部分的82%，對(duì)沖留抵退稅政策所帶來的地方財(cái)政減收問題
五是還將進(jìn)一步深化增值稅制度改革，推動(dòng)現(xiàn)行多級(jí)稅率向“一級(jí)標(biāo)準(zhǔn)稅率+一級(jí)照顧稅率”的國際慣例靠攏，從而在制度上徹底解決留抵退稅的問題。
三是撫育扣除。
3月28日，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知。自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。3月29日起符合條件的納稅人即可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)。
這個(gè)文件距離3月5日的政府工作報(bào)告，不到一個(gè)月。
四是各地動(dòng)作快。
3月27日媒體報(bào)道，杭州推出促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展40條政策。包括服務(wù)業(yè)普惠性紓困扶持措施、餐飲業(yè)紓困扶持措施、零售業(yè)紓困扶持措施、旅游業(yè)紓困扶持措施、公路水路鐵路運(yùn)輸業(yè)紓困扶持措施、提高服務(wù)水平六方面。
其中，服務(wù)業(yè)普惠性紓困扶持措施包括延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計(jì)抵減應(yīng)納稅額；
“六稅兩費(fèi)”減征范圍擴(kuò)展至小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶；
服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶承租市、區(qū)屬國有企業(yè)房屋，免除3個(gè)月租金，再減半收取3個(gè)月租金等。
降低餐飲業(yè)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)參與者經(jīng)營成本，支持互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)開展中小微商戶幫扶行動(dòng)；
符合條件的零售企業(yè)可緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加大信貸支持；
支持旅行社按規(guī)定提供相關(guān)委托服務(wù)，鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)合理增加旅游業(yè)有效信貸供給；
2022年免征輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵等公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅；
開展“亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款”專項(xiàng)整治行動(dòng)，完善整治涉企亂收費(fèi)協(xié)同治理和聯(lián)合懲戒機(jī)制，加速兌現(xiàn)產(chǎn)業(yè)扶持資金，加強(qiáng)企業(yè)信用修復(fù)等。
政府支出是指各級(jí)政府的支出，由兩部分組成，一部分是政府購買，如政府花錢修建道路、設(shè)立法院、提供國防、開辦學(xué)校等。這部分計(jì)入GDP。另一部分不計(jì)入GDP，有轉(zhuǎn)移支付、公債利息等。
為什么政府轉(zhuǎn)移支付不計(jì)入GDP？因?yàn)檎D(zhuǎn)移支付只是簡(jiǎn)單地通過稅收(包括社會(huì)保險(xiǎn)稅)把收入從一個(gè)人或一個(gè)組織轉(zhuǎn)移到另一個(gè)人或另一個(gè)組織手中，并沒有相應(yīng)的貨物或勞務(wù)的交換發(fā)生。
我國的財(cái)政支出一般占據(jù)GDP的比例為19%到30%之間。
