近日，參加一個研發(fā)經(jīng)費統(tǒng)計座談會。
從短期來看，要加大統(tǒng)計力量，顆粒歸倉。比如，加大企業(yè)入庫的力度，培訓(xùn)統(tǒng)計人員，加強部門聯(lián)系，建立共享數(shù)據(jù)庫。
從長期看，要加大財政投入，獎勵研發(fā)行為，注意研發(fā)經(jīng)費加計扣除的優(yōu)惠政策，以及發(fā)達地區(qū)的先進經(jīng)驗。
12月16日，省委宣講團走進省財政廳，中國工程院院士、武漢紡織大學(xué)校長徐衛(wèi)林圍繞“深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九屆六中全會精神，以紡織工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展助推經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展”主題作宣講。
宣講線上線下同時進行，省財政廳、省公共資源交易監(jiān)管局200余名黨員干部現(xiàn)場聽取報告，同時以視頻方式在全省市、縣兩級財政系統(tǒng)直播。
在湖北構(gòu)建的“51020”現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系中，現(xiàn)代紡織為10個五千億級優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)之一。紡織業(yè)是湖北傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，特別是在非織造布領(lǐng)域，仙桃是我國六大無紡布生產(chǎn)基地之一。
徐衛(wèi)林院士長期從事先進紡紗技術(shù)與紡織品領(lǐng)域的研究，圍繞超高支紗、柔潔紗、特種紗、紗線差別化、紗線與制品檢測等方面開展了技術(shù)創(chuàng)新及其產(chǎn)業(yè)化，在毛紡、棉紡、特種紗線等領(lǐng)域，取得了突出成果。
徐衛(wèi)林介紹了他的團隊近年來的部分科研成果。去年12月，我國在月球表面首次實現(xiàn)國旗“獨立展示”，這面國旗由徐衛(wèi)林團隊歷時八年研制而成，采用“燒不著拉不斷”的特殊纖維以及納米材料著色，解決了太空極端環(huán)境下顏色升華及熱遷移牢度等國際難題。此外，與有關(guān)醫(yī)療機構(gòu)合作，研發(fā)織物結(jié)構(gòu)人造血管，解決了硬質(zhì)材料人造血管與人體匹配順應(yīng)性低、縫合性差、易形成血栓的難題。
湖北要把握紡織產(chǎn)業(yè)向中西部轉(zhuǎn)移的機遇，圍繞非織造布、醫(yī)用紡織、智能紡紗等優(yōu)勢領(lǐng)域，進一步完善產(chǎn)業(yè)鏈，補齊短板，做精做深。
通過這場報告，希望財政廳能夠加大研發(fā)經(jīng)費的撥款。
在研發(fā)經(jīng)費獎勵方面，各地做法不一樣。
比如，淄博市2021年度企業(yè)研究開發(fā)財政補助資金申報企業(yè)應(yīng)同時滿足以下條件：
——淄博市境內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)、山東省高新技術(shù)企業(yè)培育庫入庫企業(yè)和2020年入庫的科技型中小企業(yè)；
——企業(yè)開展的研究開發(fā)活動符合國家研發(fā)費用稅前加計扣除政策所屬范疇，并已申報享受研發(fā)費用加計扣除政策；企業(yè)應(yīng)積極填報研發(fā)統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
——年銷售收入2億元以上的企業(yè)，當(dāng)年度研發(fā)投入須較上年度增加且占當(dāng)年銷售收入的4%（含）以上，連續(xù)兩個納稅年度申報享受研發(fā)費用加計扣除政策；
——年銷售收入2億元（含）以下企業(yè)，當(dāng)年度研發(fā)投入須占當(dāng)年銷售收入的6%（含）以上。
補助標(biāo)準(zhǔn)：
——符合補助條件的年銷售收入2億元以上企業(yè)，按其較上年度新增享受研發(fā)費用加計扣除費用部分的一定比例給予補助；
——年銷售收入2億元（含）以下企業(yè)，按其當(dāng)年享受研發(fā)費用加計扣除費用總額的一定比例給予補助。單個企業(yè)年度最高補助600萬元，不足1萬元的企業(yè)不再補助。當(dāng)年新增Ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)1項（含）以上的或當(dāng)年獲得省級以上科學(xué)技術(shù)獎勵的按6%給予補助；
——當(dāng)年新增Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)5項（含）以上的按5%給予補助；
——其他企業(yè)設(shè)基準(zhǔn)補助比例，基準(zhǔn)補助比例最高為4%，其中，對軟件、微電子技術(shù)、醫(yī)藥生物技術(shù)、氫能、新型高效能量轉(zhuǎn)換與存儲技術(shù)、工業(yè)生產(chǎn)過程控制系統(tǒng)、先進制造工藝與裝備、關(guān)鍵新材料等重點高新技術(shù)領(lǐng)域具有一定引領(lǐng)作用的企業(yè)在基準(zhǔn)補助比例基礎(chǔ)上提高1個百分點。
中央經(jīng)濟工作會議提出新的減稅降費政策，主要在增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、土地使用稅等方面。
企業(yè)所得稅方面，2021年再降一半。企業(yè)應(yīng)稅所得在100萬元以內(nèi)的，按25%算應(yīng)稅所得額，在上年征20%的基礎(chǔ)上，再按10%的稅率征收。
經(jīng)認(rèn)定登記，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。具體是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除；超過8%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
因此，企業(yè)所得稅的減稅空間在于研發(fā)經(jīng)費的加計扣除上。
2021年全國兩會期間，全國政協(xié)常委、財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會委員、中國稅務(wù)學(xué)會副會長張連起在大會發(fā)言中建議，擴大制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除范圍和比例。
他建議：補短板，保障產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的安全性；鍛長板，提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的控制力；固底板，保持產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的完整性；促創(chuàng)新，打造以“中國制造+智造”為核心的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈體系；優(yōu)政策，協(xié)同激勵企業(yè)加大研發(fā)強度。
比如，擴大制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除范圍和比例，把現(xiàn)有政策75%的稅前加計扣除比例提高到100%至125%；持續(xù)實施制度性減稅降費政策，降低先進制造業(yè)增值稅稅率，改革完善消費稅制。
提高到125%的建議沒有被采納。
2021年4月8日，關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告 （財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）明確制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
2021年9月13日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號），公告明確：一是在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（注：從上半年擴大到前三季度，即多享受一個季度）；二是增設(shè)優(yōu)化簡化研發(fā)費用輔助賬樣式，降低了填寫難度。將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬＋1張匯總表”。三是調(diào)整優(yōu)化了“其他相關(guān)費用”限額的計算方法，改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，即允許多個項目“其他相關(guān)費用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。四是規(guī)定企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>
近期，專家又在思考這個問題。
認(rèn)為，加大科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策力度，也將是明年減稅一大方向?？梢詫萍夹椭行∑髽I(yè)界定進一步完善，讓更多符合條件的企業(yè)享受這一優(yōu)惠政策。
不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)主要包括：煙草制造業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，娛樂業(yè)，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)?？紤]到當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營多元化的實際情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，上述行業(yè)是指以列舉行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
2021年10月19日，上海市政府發(fā)布《關(guān)于加快推動基礎(chǔ)研究高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》。
以“在若干重要基礎(chǔ)研究領(lǐng)域成為世界領(lǐng)跑者和科學(xué)發(fā)現(xiàn)新高地”為目標(biāo)導(dǎo)向，從完善布局、夯實能力、壯大隊伍、強化支撐、深化合作和優(yōu)化環(huán)境六個方面，提出20項任務(wù)舉措。
比如，為進一步發(fā)揮高校、科研院所基礎(chǔ)研究主力軍作用，在全國率先試點設(shè)立“基礎(chǔ)研究特區(qū)”，重點針對本市具有基礎(chǔ)研究顯著優(yōu)勢的高校和科研院所進行長期、穩(wěn)定資助，支持自由選題、自行組織、自主使用經(jīng)費，引導(dǎo)科研人員以“寧打一口井、不挖十個坑”的態(tài)度心無旁騖開展研究。
積極構(gòu)建政府、企業(yè)和社會力量多元投入的渠道，啟動“探索者計劃”，引導(dǎo)企業(yè)與政府聯(lián)合設(shè)立科研計劃，鼓勵企業(yè)和社會捐贈或設(shè)立基金會，探索與國家自然科學(xué)基金委員會共同設(shè)立區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展聯(lián)合基金。
《若干意見》提出，到2025年，上?；A(chǔ)研究經(jīng)費支出占全社會研發(fā)（R&D）經(jīng)費支出比例要達到12%左右。
2020年，我國基礎(chǔ)研究經(jīng)費為1467.0億元，比上年增長9.8%；應(yīng)用研究經(jīng)費2757.2億元，增長10.4%；試驗發(fā)展經(jīng)費20168.9億元，增長10.2%?；A(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展經(jīng)費所占比重分別為6.0%、11.3%和82.7%。
這都值得武漢學(xué)習(xí)。
