周四晚上，在創(chuàng)業(yè)武漢的平臺上做了一個(gè)半小時(shí)的直播：2021年減稅降費(fèi)政策，講了六個(gè)問題。
在此，再強(qiáng)調(diào)三個(gè)問題。
一、減稅降費(fèi)的由來
2015年以來，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)新階段，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的聯(lián)動性出現(xiàn)背離，經(jīng)濟(jì)增長持續(xù)下行與CPI持續(xù)低位運(yùn)行，居民收入有所增加而企業(yè)利潤率下降，消費(fèi)上升而投資下降等。
2015年11月10日，習(xí)近平總書記主持召開中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會議，研究經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革工作。
2016年1月26日中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十二次會議，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的根本目的是提高社會生產(chǎn)力水平，落實(shí)好以人民為中心的發(fā)展思想。
中國的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革內(nèi)容是“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”。
比供給學(xué)派的減稅范圍廣。
美國供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗提出拉弗曲線，描繪了政府的稅收收入與稅率之間的關(guān)系。
當(dāng)稅率在一定的限度以下時(shí)，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度時(shí)，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收收入減少。
2016年7月26日，中共中央政治局召開會議，部署下半年經(jīng)濟(jì)工作。在2000余字報(bào)道中，最吸引人的是“降成本的重點(diǎn)是增加勞動力市場靈活性、抑制資產(chǎn)泡沫和降低宏觀稅負(fù)。”
“降低宏觀稅負(fù)”可能意味著中央對稅負(fù)政策基調(diào)的一次調(diào)整，因?yàn)樵瓉淼墓俜奖硎鍪恰胺€(wěn)定”稅負(fù)。十八屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，涉及稅負(fù)的表述是“穩(wěn)定稅負(fù)”和“公平稅負(fù)”。2014年6月中共中央政治局會議通過的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，則進(jìn)一步提出“穩(wěn)定宏觀稅負(fù)”。但這次首次提出了“降低宏觀稅負(fù)”。
但是，“十四五”時(shí)期財(cái)政改革方案提出，為保障重大戰(zhàn)略和重點(diǎn)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，需要保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定，更好發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配格局、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和推動產(chǎn)業(yè)升級的作用。
宏觀稅負(fù)是指一國在一定時(shí)期政府收入占經(jīng)濟(jì)總量的比重，體現(xiàn)政府在國民收入分配中所占的份額，及政府與企業(yè)、居民個(gè)人之間占有和支配社會資源的關(guān)系。通常也是反映一個(gè)國家稅費(fèi)的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)。
中國自1995年開始，宏觀稅負(fù)一路上升，尤其是2005年之后宏觀稅負(fù)加快上升。但近幾年，宏觀稅負(fù)保持穩(wěn)定。
2015年宏觀稅負(fù)甚至較2012年下降了0.2個(gè)百分點(diǎn)，為29.1%。而宏觀稅負(fù)世界平均水平為38.8%。
2016年全年實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)6000多億元，2017年超過1萬億元，2018年1.3萬億元，2019年2.36萬億元，2020年預(yù)計(jì)新增減負(fù)將超過2.5萬億元（實(shí)際2.6萬億）。2016年-2020年減稅降費(fèi)規(guī)模將超過7.76萬億元。
最后的數(shù)據(jù)是，“十三五”時(shí)期累計(jì)減稅降費(fèi)超過7.6萬億元，其中減稅約為4.7萬億元，降費(fèi)約為2.9萬億元。
二、2021年減稅四大政策
3月31日的國務(wù)院常務(wù)會議，圍繞更大激發(fā)市場主體活力、增強(qiáng)發(fā)展后勁，推出深化“放管服”改革新舉措；部署推進(jìn)減稅降費(fèi)，落實(shí)和優(yōu)化對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶等的減稅政策：
一是加大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度并將個(gè)體工商戶納入優(yōu)惠政策范圍，從今年1月1日起至明年底（財(cái)政部的文件是到2023年底，系統(tǒng)），對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅，進(jìn)一步降低實(shí)際稅負(fù)。
現(xiàn)行優(yōu)惠政策是減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二是從今年4月1日起至明年底，將小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，由現(xiàn)行月銷售額10萬元提高到15萬元。
對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三是從今年4月1日起，將運(yùn)輸設(shè)備、電氣機(jī)械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學(xué)纖維等制造業(yè)企業(yè)納入先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍，實(shí)行按月全額退還增量留抵稅額。
先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。
去年一年，海信集團(tuán)增值稅留抵退稅2.6億元，享受稅費(fèi)減免4.62億元。
上述政策加上已出臺稅收優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)全年新增減稅超過5500億元。
還有第四項(xiàng)——加計(jì)扣除。
3月24日國務(wù)院常務(wù)會議決定，一是今年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，預(yù)計(jì)可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。這一制度性安排，是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項(xiàng)政策。二是改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時(shí)扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時(shí)即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。
“十三五”時(shí)期，我國鼓勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策減免金額年均增長28.5%，5年累計(jì)減稅2.54萬億元。
小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策累計(jì)為2996萬戶次企業(yè)減免企業(yè)所得稅超過6910億元，覆蓋九成以上小微企業(yè)。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例從50%提升至75%，全國享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，5年間擴(kuò)大了5.4倍；減免稅額由726億元提升至3552億元，2020年預(yù)計(jì)達(dá)到3600億元。
2015年至2019年，全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量由7.9萬戶增至22.5萬戶，5年間翻了一番多，年均增長30%。
三、十四五的稅制改革
4月7日，國務(wù)院新聞辦公室召開新聞發(fā)布會，“十四五”時(shí)期如何建立現(xiàn)代稅收制度內(nèi)容如下：
一是健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的作用，進(jìn)一步做大中等收入群體、縮小中低收入群體，加快形成紡錘形收入分配格局，夯實(shí)社會治理基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得將與工資薪金合并起來計(jì)算納稅），合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，依據(jù)物價(jià)、收入水平變動建立基本減除費(fèi)用的動態(tài)調(diào)整機(jī)制。
二是深化貨物勞務(wù)稅制度改革，進(jìn)一步簡并增值稅稅率（現(xiàn)在是13%），暢通抵扣鏈條；完善和增強(qiáng)貨物勞務(wù)稅對宏觀經(jīng)濟(jì)的整體調(diào)控能力。一方面，逐步降低各類基本生活必需品的增值稅稅率，帶動基本消費(fèi)品的價(jià)格下降，減輕廣大中低收入家庭的稅負(fù)；另一方面，將一些高檔服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及一些網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)納入消費(fèi)稅征收范圍，實(shí)現(xiàn)對高檔消費(fèi)行為的有效稅收調(diào)節(jié)，從而完善國民經(jīng)濟(jì)分配格局，改善民生、擴(kuò)大內(nèi)需。
三是完善地方稅稅制，培育地方主體稅種，加快社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的改革，逐步建立起科學(xué)規(guī)范的稅費(fèi)體系。合理配置地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系。在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。
完善稅費(fèi)政策體系。加快形成全方位支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策體系，推動關(guān)鍵核心技術(shù)取得突破，服務(wù)國家發(fā)展重大戰(zhàn)略。加大科研人才個(gè)稅優(yōu)惠力度，吸引科技創(chuàng)新人才集聚，吸引境外高端人才。
穩(wěn)定小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，將一些臨時(shí)性、階段性政策轉(zhuǎn)變?yōu)榛A(chǔ)性制度甚至上升為法律，以此來放水養(yǎng)魚，穩(wěn)定預(yù)期，以新的就業(yè)帶動更多就業(yè)。
