去年，我國連續(xù)發(fā)布實(shí)施了7批28項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，支持了疫情防控和企業(yè)紓困。
以豬八戒網(wǎng)為例，2020年，與新冠肺炎疫情期間復(fù)工復(fù)產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)減免約為1000萬元，集團(tuán)內(nèi)其他公司享受支持中小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)減免接近900萬元。旗下‘八戒財稅’平臺服務(wù)的10多萬戶中小微企業(yè)，僅是享受小規(guī)模納稅人增值稅3%征收率降為1%這一項(xiàng)政策，2020年的減稅額就超過了4億元。
今年財稅政策“不急轉(zhuǎn)彎”。
3月23日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》和《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（簡稱《公告》）。
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號 2021-3-15
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。
二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]38號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。
三、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2018]135號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2014]24號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
四、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2016]114號)等6個文件規(guī)定的準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行,詳見附件2。
五、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。
因?yàn)殚_票軟件系統(tǒng)提示：“自2021年1月1日起，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）暫繼續(xù)執(zhí)行。對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)免征增值稅；對其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率，暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺后，以正式文件為準(zhǔn)?！?/span>
本次稅費(fèi)優(yōu)惠政策延長共涉及到30個文件，重點(diǎn)支持小微企業(yè)貸款融資和科技創(chuàng)新發(fā)展，也進(jìn)一步照顧了受疫情影響較大需要持續(xù)紓困的湖北中小企業(yè)和電影行業(yè)企業(yè)。
財政部部長劉昆曾在2021年全國兩會上表示，減稅降費(fèi)是穩(wěn)企業(yè)、保就業(yè)，促進(jìn)支持市場主體紓困和發(fā)展的重要舉措。制度性的減稅降費(fèi)政策將繼續(xù)實(shí)施。階段性的減稅降費(fèi)政策適時退出，對2020年出臺的階段性減稅降費(fèi)政策，在研究論證基礎(chǔ)上，部分適當(dāng)延長執(zhí)行期限，部分到期后停止執(zhí)行，不搞“急剎車”。小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠突出強(qiáng)化，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)和個體工商戶的稅收減免力度，提高小微企業(yè)的活力和發(fā)展后勁。
一是重點(diǎn)支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新發(fā)展。
《公告》主要是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會事業(yè)發(fā)展。分別對25個文件所規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策延長執(zhí)行期限：
——關(guān)于企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備、器具。
企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
——關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例。
目前我國全社會研發(fā)投入占GDP的比重還不高，尤其是基礎(chǔ)研究投入只占到研發(fā)投入的6%，而發(fā)達(dá)國家通常是15%到25%。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
比如，上海浦江纜索股份有限公司，2020全年企業(yè)所得稅已經(jīng)優(yōu)惠300多萬元，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2200萬元。
今年將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%。
——關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅。
自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
——關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策。
自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
因?yàn)檎ぷ鲌蟾嫣岢?/span>：引導(dǎo)銀行擴(kuò)大信用貸款、持續(xù)增加首貸戶，推廣隨借隨還貸款，使資金更多流向科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展，更多流向小微企業(yè)、個體工商戶、新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體，對受疫情持續(xù)影響行業(yè)企業(yè)給予定向支持。
大型商業(yè)銀行普惠小微企業(yè)貸款增長30%以上。而去年《政府工作報告》中提出的大型商業(yè)銀行普惠小微企業(yè)貸款增長目標(biāo)是40%以上。創(chuàng)新供應(yīng)鏈金融服務(wù)模式。適當(dāng)降低小微企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。優(yōu)化存款利率監(jiān)管，推動實(shí)際貸款利率進(jìn)一步降低，繼續(xù)引導(dǎo)金融系統(tǒng)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)讓利。
財政要予以支持。
還將動漫產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)，保險保障基金公司，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)以及公共租賃住房等稅費(fèi)優(yōu)惠政策延長執(zhí)行期限至2023年12月31日。
政府工作報告提出：對不裁員少裁員的企業(yè)，繼續(xù)給予必要的財稅、金融等政策支持。繼續(xù)降低失業(yè)和工傷保險費(fèi)率，擴(kuò)大失業(yè)保險返還等階段性穩(wěn)崗政策惠及范圍，延長以工代訓(xùn)政策實(shí)施期限。
推動降低就業(yè)門檻，動態(tài)優(yōu)化國家職業(yè)資格目錄，降低或取消部分準(zhǔn)入類職業(yè)資格考試工作年限要求。
支持和規(guī)范發(fā)展新就業(yè)形態(tài)，加快推進(jìn)職業(yè)傷害保障試點(diǎn)。繼續(xù)對靈活就業(yè)人員給予社保補(bǔ)貼，推動放開在就業(yè)地參加社會保險的戶籍限制。
二是繼續(xù)紓困湖北中小微企業(yè)。
對于應(yīng)對疫情所實(shí)施的部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策，《公告》中主要對四類政策執(zhí)行延長執(zhí)行期限至2021年12月31日。
——對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
增值稅計(jì)稅方式的不同分為征收率和稅率，采用一般計(jì)稅方式下適用的比例就是增值稅稅率，一般適用于一般納稅人；采用簡易計(jì)稅方式下適用的比例就是增值稅征收率，一般適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的特殊行為。
全面營改增后，營業(yè)稅改為增值稅，全行業(yè)都是增值稅的納稅義務(wù)人，有些行業(yè)性質(zhì)較為特殊，比如：建筑行業(yè)及房地產(chǎn)行業(yè)，可能涉及收款與納稅義務(wù)時間不匹配，納稅行為發(fā)生地與納稅地點(diǎn)不一致等情形，為解決這些問題或是為保證稅收，對此應(yīng)稅行為實(shí)行預(yù)繳，并按3%預(yù)繳稅款。
因此，征收率與預(yù)征率最大的區(qū)別，應(yīng)該在于稅額，適用征收率的稅額就是應(yīng)納稅額，是一個確定的金額；而適用預(yù)征率的稅額，顯然預(yù)繳的稅額并非最終應(yīng)納稅額。
政府工作報告中，今年最大的亮點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元。
——對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。
——對單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
——對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
三是8項(xiàng)政策只延長到3月末。
——對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
——疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
注意政府工作報告的提法：對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財政短期內(nèi)不可承受。
去年一年，海信集團(tuán)增值稅留抵退稅2.6億元，享受稅費(fèi)減免4.62億元。
——對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
——受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
——對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
——企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
——企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
——單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
減免稅政策，真金白銀。
