財稅改革作為一項牽涉甚廣的基礎(chǔ)性改革,已經(jīng)被高層多次提及。按照官方的評述,當(dāng)前中央與地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分尚屬于“研究中”,稍慢于預(yù)期進度。
近日,有專家測算指出,作為2016年稅制改革最大動作的“營改增”,增值稅央地分配比例調(diào)整為五五分成后,不同省份增值稅分享比例差異很大,過渡方案按增值稅五五分成“一刀切”,對各省影響不同。
另外,增值稅“銷項減進項”模式,會使得地方政府傾向于吸引產(chǎn)生“銷項”較多的企業(yè),諸如管道運輸、電力、航空等行業(yè),省際稅收分配矛盾會加劇。營業(yè)稅退出后,地方主體稅種建立也比較迫切。
21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者獨家獲悉,消費稅改革方案有望加快推出,能稍微充實地方財政收入。消費稅改革中諸如實木地板、首飾珠寶等小的稅目有望調(diào)整為地方收入,稅率上也允許地方政府在一定范圍內(nèi)自主決定,酒類消費稅也有望部分返還給地方;其他如煙、成品油、車類稅目等較大體量收入仍然歸中央。具體方案,還有待官方正式公布。
財稅系統(tǒng)人士對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,消費稅收入主要集中在煙酒油車這四大類,其中煙類貢獻消費稅50%左右。小的稅種劃給地方,對增加地方財政收入作用有限。
或影響地方政府招商引資行為
5月20日,在“地方財政與中國經(jīng)濟發(fā)展”論壇上,北京大學(xué)中國公共政策研究中心副主任劉怡分享了她最新的研究成果。劉怡測算了營改增之前,部分省份實際的增值稅分享比例,發(fā)現(xiàn)各省分享率差別很大。
“實際的分享率像天津只有13.5%,而江西達(dá)到34.7%,每個省的增長模式都不一樣,這個省追求更多的房地產(chǎn)行業(yè),那個省追求更多的制造業(yè),導(dǎo)致各省出現(xiàn)不同格局?!?/p>
4月30日,國務(wù)院公布了營改增后央地收入劃分過渡方案,所有行業(yè)增值稅由中央和地方共享,地方按稅收繳納地分享增值稅的50%;以2014年為基數(shù),中央上劃收入通過稅收返還方式給地方,確保地方既有財力不變。該方案暫定2-3年。
劉怡指出,各省收入格局不同,過渡方案確定地方分享比例為50%,毫無疑問會對各省產(chǎn)生不同的影響。雖然以2014年為基數(shù),通過返還來加以平衡,但這種平衡肯定是暫時的。
“增值稅原來地方分享比例是25%的時候,各省就在爭奪稅收繳納地?,F(xiàn)在增值稅分享比例提高到50%,是比原來更厲害的一個激勵措施。增值稅銷項在哪,進項在哪,會變得更加尖銳。誰都希望銷項在我那兒,進項不在我這兒,地方政府會吸引更多有利于產(chǎn)生收入的企業(yè),限制那些減少稅收的企業(yè)?!?/p>
劉怡舉例表示,一些行業(yè)稅收競爭會更加嚴(yán)峻,比如管道運輸、電力、航空等。比如航空公司,進項抵扣一般在總部,但賣機票產(chǎn)生銷項在各地,如何將銷項和進項匹配起來,這會如何影響地方政府競爭等,都需要進一步研究。
財稅業(yè)內(nèi)人士指出,制造業(yè)、工業(yè)占比較高省份,可能從“五五分成”中更多獲益;而服務(wù)業(yè)占比較高的省份,可能略有吃虧。
西部某省財政廳相關(guān)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,增值稅五五分成過渡方案出臺后,地方政府肯定會稍微調(diào)整招商引資行為,吸引更多有利于稅收創(chuàng)造的產(chǎn)業(yè)。
也有地方財政系統(tǒng)人士對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,地方政府行為調(diào)整還沒這么快,眼下營改增、資源稅改革等都還在緊鑼密鼓進行中,產(chǎn)業(yè)培育需要時間,而且方案過渡兩三年又得調(diào)?!安贿^,局里領(lǐng)導(dǎo)確實讓我們關(guān)注營改增對地方收入的影響,關(guān)注哪些行業(yè)能產(chǎn)生更多稅收?!?/p>
在5月20日的會上,國稅總局原副局長丘小雄回應(yīng)21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,營改增之后,地方政府行為會發(fā)生什么樣的變化,還需要進一步觀察。五五分成是一個過渡方案,財產(chǎn)稅、個稅等改革還沒到位,等稅制改革到位后,央地事權(quán)、收入等還會進一步調(diào)整。
消費稅將加快調(diào)整
營業(yè)稅作為地方曾經(jīng)的主體稅種,已經(jīng)退出,地方新的主體稅種仍在建立中。
上述西部省份財政廳相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,營業(yè)稅退出后,地方缺乏主體稅種。當(dāng)前比較可能的是消費稅的調(diào)整,這塊內(nèi)容正在抓緊出臺中,消費稅原來完全為中央稅,現(xiàn)在部分小的稅目可能轉(zhuǎn)為地方收入,像實木地板、珠寶玉石等,酒類也可能部分返還給地方,但煙、油、車等消費稅大頭收入仍歸中央。
據(jù)全國人大審議通過的2016年預(yù)算報告,“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率”屬于2016年財稅改革中“加快財政體制和稅制改革”中的一項。
有東部省份財政廳相關(guān)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,消費稅改革大頭仍在中央,地方財政收入增量有限。據(jù)此前研討方案,酒類有望在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅,這部分可能會歸地方。
消費稅配合營改增一同推出,此前在業(yè)內(nèi)多有討論。國稅總局原副局長許善達(dá)指出,由于營改增會帶來地方約摸9000億元到1萬億規(guī)模的減稅,按照以前稅制改革的“慣例”,中央一般會適當(dāng)補貼地方政府,以提高改革的積極性。消費稅收入規(guī)模大致在1萬億多,跟營業(yè)稅減收規(guī)模差不多。很多專家此前建議,可將消費稅改為在零售環(huán)節(jié)征收,劃為地方收入。
不過,許善達(dá)也表示,消費稅這么一轉(zhuǎn),也面臨很多問題。消費稅原來在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,管理比較容易;轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)征收,零售環(huán)節(jié)多,征管難度加大。消費稅改革與營改增同時推出,可能會加劇財政管理上的混亂。
根據(jù)2015年5月份調(diào)整后的消費稅,目前共包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料,共計13個稅目。
據(jù)財政部數(shù)據(jù),2015年不包括進口環(huán)節(jié)消費稅,僅國內(nèi)消費稅收入規(guī)模達(dá)到1.05萬億元,同比增長18.4%,主要由于提高成品油、卷煙消費稅帶來增收。
社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,消費稅收入主要集中在煙、酒、油、車這四大類。2014年數(shù)據(jù)中,這四大類在消費稅中占比在90%以上,其中煙類收入占比在50%左右。2015年調(diào)高了卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅,四大類占比可能進一步提高。
張斌也表示,將消費稅項下小稅目調(diào)整為地方收入,對地方財政增收效果有限。
不過,消費稅具體改革方案,稅目收入調(diào)整、征收環(huán)節(jié)改變,甚至是否新增其他稅目,還有待官方正式發(fā)文。